小规模纳税人的增值税处理，无论是否开票，计税基础都是全部应税销售额（包括未开票收入）。在账务处理上：

1. **确认收入时**（假设季度销售额未超过30万元免征额，且未开具增值税专用发票）：
* 借：银行存款/应收账款 等
* 贷：主营业务收入
* 应交税费——应交增值税
（此时，未开票收入与开票收入的会计分录相同，均需计提应交增值税。）

2. **申报纳税时**：
* 若季度销售额未超过30万元（按月申报则为10万元），**享受免征增值税**。
* 将已计提的“应交税费——应交增值税”转入“其他收益”或“营业外收入”（企业会计准则和小企业会计准则处理科目略有不同）。
* 借：应交税费——应交增值税
* 贷：其他收益 / 营业外收入（税费减免）
* 若季度销售额超过30万元，则需**全额缴纳增值税**（减按1%征收率）。
* 缴纳时：
* 借：应交税费——应交增值税
* 贷：银行存款

**核心要点**：未开票收入也必须如实申报。在增值税申报表（小规模纳税人适用）中，未开票收入应填写在“应征增值税不含税销售额”的相应栏次（如“货物及劳务”或“服务、不动产和无形资产”栏），与开票收入合并计算是否达到免税标准或应纳税额。账务处理的关键在于，确认收入时先计提税金，申报时根据实际免税或缴税情况进行结转或缴纳。

融资租赁的会计处理遵循《企业会计准则第21号——租赁》。核心是将租赁资产确认为自有资产，并确认相应的租赁负债。

**1. 初始确认与分录：**
在租赁期开始日，承租人需：
* **确认使用权资产**：按租赁负债的初始计量金额（即未来租赁付款额的现值）加上初始直接费用等计量。
* **确认租赁负债**：按未来租赁付款额的现值计量。
* 典型分录为：
借：使用权资产
租赁负债——未确认融资费用
贷：租赁负债——租赁付款额
银行存款等（支付的初始直接费用、首笔租金等）

**2. 关于折旧：**
**使用权资产应当自租赁期开始日起计提折旧。**
* **折旧起始点**：是“租赁期开始日”，即出租人提供租赁资产使其可供你使用的日期，通常早于或等于设备运抵日期。**并非设备运抵的次月，也非首次付款日。**
* 因此，只要租赁期已经开始，即使设备在途未到，理论上也应开始计提折旧。实际操作中，需根据合同确定确切的租赁期开始日。折旧政策（年限、方法等）应参照自有固定资产。

外购货物无偿赠送，视同销售，其进项税额可以依法抵扣。

对于作为租赁使用的固定资产，其会计处理取决于该资产是用于经营租赁还是融资租赁。

**1. 经营租赁（最常见情况）：**
* **出租方**：固定资产的所有权并未转移，因此**需要按月计提折旧**。
* **会计分录**：
* 计提折旧时：借：其他业务成本 / 主营业务成本 贷：累计折旧
* 确认租金收入时：借：银行存款 / 应收账款 贷：其他业务收入 / 主营业务收入
* **核心要点**：折旧的计提与租金收入的确认是**两个独立的会计事项**，应分别进行。折旧是成本费用的确认，与是否收到租金无关。

**2. 融资租赁：**
* **出租方**：实质上转移了与资产所有权相关的绝大部分风险和报酬，在租赁期开始日，出租人应将租赁资产从“固定资产”科目转出，计入“融资租赁资产”等科目，**通常不再对该资产计提折旧**。
* 其会计处理核心是确认租赁投资净额，并分期确认租赁收入（包括利息收入），而非简单的折旧和租金收入匹配。

**总结建议：**
对于一般的租赁业务（经营租赁），您需要**每月正常计提折旧**，计入“其他业务成本”或“主营业务成本”。在确认租金收入时，**不直接结转“累计折旧”**。折旧的计提是基于资产消耗的系统分摊，而租金收入是基于租赁合同的履行，两者在时间上可能不一致，应遵循权责发生制分别核算。

根据《关于中国共产党党费收缴、使用和管理的规定》，党费应单独设立账户，独立核算。具体如下：

1. **适用会计制度**：党费专户账**不适用**《企业会计制度》或《政府会计制度》。应参照《民间非营利组织会计制度》进行独立建账和核算。

2. **科目设置**：
* **党费收入**：属于**收入类**科目。可设置“会费收入”或“捐赠收入”科目进行核算。
* **党费支出**：属于**费用类**科目。可设置“业务活动成本”或“管理费用”等科目进行明细核算。
* **党费结余**：属于**净资产类**科目。体现在“非限定性净资产”中。期末，将收入与费用结转至“非限定性净资产”科目，其贷方余额即为党费累计结余。

核心原则是：党费的所有权属于党组织，不属于企业资产，必须与企业经营资金严格分开，实行专款专用。

企业党费专户账应遵循《企业会计准则》或《小企业会计准则》，而非政府会计制度或民间非营利组织会计制度。

科目设置建议如下：
1. **资产类**：在“其他货币资金”科目下增设“党费专户存款”明细科目，或直接设置“党费存款”一级科目。
2. **负债类**：设置“应付党费”或“其他应付款—党费”科目，用于核算应上缴或暂存的党费。党费收入和支出通常不直接计入损益类科目。
* **党费收入**：收到党员交纳的党费时，贷记“应付党费”科目。
* **党费支出**：按规定用途支出党费时，借记“应付党费”科目。
3. **权益类**：党费结余体现在“应付党费”科目的贷方余额，表示留存在企业党费账户的净额，不单独设置权益类科目。党费资金的所有权不属于企业，而是党组织，因此不作为企业所有者权益。

核心原则：党费资金独立核算，专款专用，其收支结余通过负债类科目（如“应付党费”）进行全过程核算，以清晰反映党费的收缴、使用和结存情况。

在税务申报时，应遵循“票、账、表一致”的原则。你描述的分录是会计上按净额法确认收入，但发票开具的是总额11300元（含税）。

**增值税申报：**
* **开具发票时：** 应按照发票金额申报增值税。在《增值税及附加税费申报表附列资料（一）》“开具增值税专用发票”或“开具其他发票”相应栏次，填报**销售额10000元（11300/1.13）和销项税额1300元**。这与你分录中的“应交增值税1300”一致。
* **实际收到款项时：** 现金折扣200元属于融资性质财务费用，**不影响已申报的增值税销项税额**。1300元的增值税纳税义务在开具发票时即已发生，不会因后续折扣而减少。

**企业所得税申报：**
* 年度汇算清缴时，主营业务收入会计确认9800元，税收上应确认收入10000元（不含税）。
* 需要在《企业所得税年度纳税申报表》A105000《纳税调整项目明细表》中，进行纳税调增：
* 在第10行“（八）销售折扣、折让和退回”的“账载金额”填0，“税收金额”填200元，调增应纳税所得额200元。
* 或者，更直接地，在第11行“（九）其他”进行说明并调增200元，以确保税收收入为10000元。

**总结：** 增值税按发票金额10000元申报，销项税1300元不变。企业所得税需在汇算清缴时，将会计收入9800元纳税调增200元，按10000元计算应税收入。

根据《小企业会计准则》，收入确认应遵循权责发生制。对于预收的课时费，应在实际提供培训服务的期间（即所属期）确认收入，而不是在收到款项的当月。

工商年报做的是25年实际收到的金额    如果这个是26年收到的  不在 25年的工商年报里面显示的呢

你好 没有讲义