单位换算

第3问中的“2055.5-17.78”就是期末摊余成本。因为期初摊余成本为2055.5万元，2025年按实际利率确认利息收入82.22万元，按票面利率应收利息100万元，差额17.78万元是利息调整的摊销额，所以期末摊余成本＝2055.5－17.78＝2037.72万元。你写的公式2055.5＋2055.5×4%－2000×5%＝2037.72，结果完全一样，只是表达方式不同。公允价值变动＝期末公允价值－期末摊余成本＝2010－2037.72＝－27.72万元，首次确认时没有累计公允价值变动，所以本期变动就是－27.72万元。

你的理解正确：符合资本化条件的60万元应计入改良后的资产价值，而其余40万元费用化计入当期损益，不计入资产成本。题目计算中“+60”正是体现这一处理。

1月10日只是“申请”借款，并非实际收到借款。借款费用是在4月10日收到款项时才实际发生，因此资本化起点应为4月10日。

收回以前的坏账350万元需要做两笔分录：先借记应收账款350万元、贷记坏账准备350万元，使应收账款和坏账准备同时增加；再借记银行存款350万元、贷记应收账款350万元，使应收账款减少。因此应收账款先加350再减350，净额不变，而坏账准备会因第一笔分录增加350万元，导致年末调整前坏账准备余额为300+350=650万元，但解析中坏账准备调整前余额仍写300，这里可能有笔误，或者解析省略了坏账准备增加的处理？实际上按解析思路，调整前坏账准备应为650万元，应反冲380万元，与答案不符。但题目标准答案C，说明解析中坏账准备调整前余额300是未考虑收回坏账对坏账准备的影响，这显然不对。不过你问的是加350减350，就回答这两个350分别代表收回坏账时的恢复应收账款和收到款项冲减应收账款。

这道题考查的是软件产品增值税即征即退政策，核心是区分“软件产品”和“软件运维服务”的进项税额分摊。
先明确政策：销售自行开发的软件产品，按13%税率征收增值税后，对实际税负超过3%的部分实行即征即退。注意，即征即退只针对“软件产品”收入，不包括运维服务收入。
本题中，销售额900万元是软件产品，100万元是运维服务。软件产品和运维服务属于不同增值税应税项目，但共同使用了购进材料，所以进项税额40万元需要在两者之间按销售额比例分摊。只有分摊给软件产品的进项税额，才能用于计算软件产品的增值税税负。
第一步，计算软件产品应分摊的进项税额：
40 × 900 ÷（900 + 100）= 36（万元）
第二步，计算软件产品实际应缴纳的增值税：
900 × 13% - 36 = 117 - 36 = 81（万元）
第三步，判断是否需要退税。软件产品增值税实际税负 = 81 ÷ 900 = 9%，超过了3%，所以可以即征即退。
第四步，计算即征即退税额：
应退税额 = 实际缴纳增值税 - 销售额 × 3% = 81 - 900 × 3% = 81 - 27 = 54（万元）
因此答案是B选项54万元。
易错点提醒：不能把40万元进项全部抵扣在软件产品上，那样算出的增值税是77万元，税负8.56%，退税50万元，虽然答案里也有，但不符合政策规定。必须按销售额比例分摊进项税额，所以选54万元。

买卖合同是诺成法律行为，双方就标的物和价款达成合意合同即成立，交付货物只是履行合同义务的行为，并非合同成立的前提。而借用、保管、定金合同须以交付实物或定金作为成立要件，所以对应选项是ABD。

虽然退货实际发生在2023年3月31日，但该日期在2022年财务报告批准报出日（2023年4月18日）之前，属于资产负债表日后调整事项。因此，2022年财务报表中应按照实际退货数量重新计量收入和销项税额，即按185件（200-15）确认销项税，而不是按预计退货率10%或200件计算。所以计算2022年“应交税费——应交增值税（销项税额）”时，需要扣除这15件。

个人转让不动产（不含住房）可以选择简易计税方法，按5%征收率计算缴纳增值税。本题中商铺属于非住房，且能提供购置发票，可按差额（转让收入减去购置原价）除以1.05再乘以5%计算，因此适用5%。

公式中的利润是指税前营业利润（本题无利息费用，即为税前利润），不是税后净利润。题目给的是净利润，所以必须先用净利润除以（1-所得税税率）换算成税前利润，再代入“边际贡献=固定成本+税前利润”计算。解析中的做法是正确的。